本文刊发于《中国经济周刊》2017年第12期)
每年全国两会总理所作的政府工作报告都是两会的重头戏之一。今年的政府工作报告直接开出了2017年减税降费清单：预计全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元，合计约5500亿元。
去年的营改增(营业税改增值税)全年减税5736亿元，今年5500亿元的力度与其不相上下。不仅如此，李克强总理在全国两会答记者问时表示，力争今年减税降费达到万亿元人民币。
蓝图已经绘就，只待政策落地。随着财政部3月15日出台《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》，取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金等部分降费政策将于4月1日正式实施，万亿减税降费政策也开始逐步落地。
今年力争减税降费达万亿元
今年全国两会期间，有不少代表、委员呼吁加大对企业的减税力度。
典型的如全国人大代表、天士力集团董事局主席闫希军，他认为减税降费对企业来说是非常有利的信号，然而目前仍有部分费和税不尽合理，希望进一步加大调整力度。
财政部门官员也发出减税呼吁。全国人大代表、广东省财政厅厅长曾志权提出，部分企业对于减税降费获得感不强，建议加大减税降费工作力度，打通政策落实“最后一公里”。
代表委员的建议在政府工作报告中已经有所体现。政府工作报告提出：全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元，一定要让市场主体有切身感受。
5500亿元，这个数字有多大?去年全国一般公共预算收入是159552亿元，5500亿元相当于这个总量的3%。
这么庞大的税费到底该如何减?政府工作报告也给出了答案：多措并举降成本。
全年减税3500亿元左右。政府工作报告提出扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元;科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。
全年降费约2000亿元。政府工作报告提出包括全面清理规范政府性基金，取消城市公用事业附加等基金，授权地方政府自主减免部分基金;取消或停征中央涉企行政事业性收费35项，收费项目再减少一半以上，保留的项目要尽可能降低收费标准;继续适当降低“五险一金”有关缴费比例等。
还有更具体的数据。在3月7日举行的十二届全国人大五次会议记者会上，财政部部长肖捷表示，今年降费约2000亿元，财政部重点做好两项工作，包括全面清理规范政府性基金，改革到位后全国政府性基金将剩下21项;取消或停征35项涉企行政事业性收费，中央涉企收费项目减少一半以上，将剩余33项。
5500亿税费是实打实要减掉的，李克强总理给出的数据更让人激动。他在答中外记者问时表示，今年要推进更大力度的减税降费，特别是那些名目繁多、企业不堪重负的行政事业性收费，要用政府的“痛”换来企业的“顺”，让企业轻装上阵，提高竞争力;还要通过像降网费、电费、物流成本等措施，力争今年减税降费能够达到万亿元人民币。当然，根本上还要降低制度性交易成本。
降费先行：取消、调整部分政府性基金
深化减税降费，既打雷又下雨。
在两会闭幕两天后的3月17日，财政部就在官网发布了《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》，意味着今年降费2000亿元的大幕已经开启。
《通知》明确，取消城市公用事业附加和新型墙体材料专项基金。同时，调整了残疾人就业保障金征收政策。
对于在北京开办高新企业10多年的赵秀秀来说，调整残疾人就业保障金征收政策，是个好消息。她告诉《中国经济周刊》记者，残疾人就业保障金一年交一次，如果企业每年接收残疾人就业达不到1.7%的安置率，就要按照当地的社会平均工资去交残疾人保障金。北京地区残疾人保障金的征收标准是：残保金缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。新政策的确能给企业减轻一些负担。
“但是对于我们这些小微企业来说，如果不让企业交残疾人就业保障金而是由国家兜底，企业的负担就轻多了。”赵秀秀说出了自己的希望。
取消、调整部分政府性基金显然是在降费。中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌告诉《中国经济周刊》记者，降费分为两种：一种是政府性基金，“大多数政府性基金是无偿征收的，具有税收的性质。”另一种是行政事业性收费，“全面降低行政事业性收费对于减轻企业负担效果明显。”
而取消、调整部分政府性基金，只是减税降费迈出的第一步。据记者了解，财税部门将很快发布具体的减税降费政策实施细则，中央、省级的基金和收费目录清单也将在财政部网站公布。
营改增将带来更大规模减税
今年减税降费的重头戏之一，是营业税改增值税带来的减税效应。
在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出不合理的一面。首先是，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。
营改增于2016年5月1日正式实施，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全部纳入营改增试点范围。至此，营改增实现全面覆盖，增值税抵扣链条也打通。转眼10个多月过去了，营改增成效如何?我们来听听企业界人士怎么说。
温州万昱置业有限公司财务负责人叶友谷接受媒体采访时说：“增值税属于价外税，营业税属于价内税，缴纳增值税时销售收入要换算成不含税价进行计税，所以实际税负要低于营业税。我们公司现在的预收款按3%预征率预缴，较营改增前收到预收款按5%缴纳营业税时，少预缴了2%的税款，为企业带来两个点的资金流。通过计算，公司原有项目全部实现收入后，与营业税相比将少缴1972.02万元税款，税负同比将下降42.9%。”
上海国际港务集团股份有限公司副总裁方怀瑾接受媒体记者采访时也表示：“实行全面营改增以后，我们的税负下降1.2个百分点以上，一年降税将近4个亿。我们实际上是整个物流当中的一个重要环节，换句话说也是为制造业、为我们的贸易提供服务的一个中间环节，我们的税负下降了，这必然会辐射到我们的服务对象。”
可见，营改增全面推开，对很多企业来说是期盼已久的，营改增带来的减税效应也是实打实的。
根据2016年中央和地方预算执行情况与2017年中央和地方预算草案的报告，营改增去年全年减税5736亿元。财税部门相关负责人曾表示，由于营改增是从去年5月1日开始实施，并未覆盖全年，加上不动产抵扣分两年进行，2016年购置的部分不动产将在2017年完成剩余部分抵扣， 2017年营改增将带来更大规模减税。
营改增的减税效应也得到了学者的认同。张斌向《中国经济周刊》记者表示，自去年实施营改增以来，在减轻企业税负、优化税制、促进产业升级和结构优化等方面取得了积极的成效。“去年营改增已经减税5700个亿，今年在这个基础上再减税3500亿元，连续两年持续减税，力度是很大的。”
景德镇市委书记建议：将手工技法陶瓷纳入增值税征收范围
根据2016年中央和地方预算执行情况与2017年中央和地方预算草案的报告，新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业去年减税1747亿元。这一数据占全年减税5736亿元的30%，营改增减税效应已经初步显现。
在今年的全国两会上，全国人大代表、景德镇市委书记钟志生提出应进一步扩大营改增的覆盖范围，即将手工技法陶瓷列入文化创意服务行业纳入增值税。
景德镇手工制瓷业的历史绵延2000多年，形成了完善的手工制瓷工艺生产体系。目前，景德镇手工制瓷年产值近百亿元，从业人员近10万人，其中包含一批国家级、省级工艺美术大师、高级工艺美术师和各类非物质文化传承人。然而，税负政策的“水土不服”一定程度上制约了景德镇手工技法陶瓷产业的发展。景德镇市委书记钟志生在提交全国两会的建议中提出，调整和完善手工技法制瓷行业税收政策。
钟志生认为，在目前的税收政策条件下，由于手工技法陶瓷生产属劳动密集型行业，人工成本约占总成本的80%，这部分支出不属于增值税的进项抵扣范围;原材料中的瓷土、釉料大多来自个人开采、加工，企业购进时难以取得法定抵扣凭证;陶瓷产品的主要辅助材料、包装物等多数都由小规模纳税人提供，按现行政策规定小规模纳税人只能取得税务机关代开3%的增值税专用发票，企业不能完全取得17%的增值税专用发票进行抵扣。
“景德镇手工制瓷技艺与大规模现代化工业生产制瓷有着本质的区别。税收政策的非合理实施，一定程度上制约了手工技法陶瓷产业的规模化和集约化创新发展，建议将景德镇手工技法陶瓷列入文化创意服务(设计服务)或文化体育服务(文艺创作)行业，从而适用营改增税收政策。”钟志生说。