近日，国务院印发《关于落实〈政府工作报告〉重点工作分工的意见》（以下简称《意见》），就“制造业企业加计扣除比例提高到100%”、“小微企业减税”、“优化调整进口税收政策”等内容明确时间表，要求“4月底前出台相关政策，年内持续推进”。目前，距离上述要求时间还有30天，据《证券日报》记者梳理，部分相关税收优惠政策已陆续出台。
专家认为，对小微企业和个体工商户继续减税，有助于减轻其税收负担，激发市场主体的活力；将制造业企业加计扣除比例提高到100%，能够有效激励企业加大研发支出，推动企业研发创新；优化调整进口税收政策，有望为关键设备制造企业营造更好的发展环境。
税收政策助力制造业
进一步“智造”发展
在中国制造进一步迈向“中国智造”的关键时期，减税降费无疑是一个有力抓手和指挥棒。
《意见》明确，“延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展”，这项工作由财政部、税务总局、科技部牵头，4月底前出台相关政策，年内持续推进。
中国财政科学研究院研究员陈龙对《证券日报》记者表示，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，其目的是通过减税的形式直接降低企业研发成本，这对鼓励企业科研创新具有非常重要的意义。尤其是这次将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，进一步加大了对制造业研发的支持力度，符合加快形成新发展格局、促进科技自立自强、稳定制造业比重等中央重大部署的要求，并对其形成有力支撑。
今年3月24日召开的国务院常务会议决定，今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策，预计可在去年全年为企业减税超过3600亿元基础上，今年再新增减税800亿元。这一制度性安排，也是今年结构性减税中力度最大的一项政策。
泸州市驰腾科技有限公司主要生产经营移动手机、智能穿戴、3C消费类电子产品等，年销售手机达2000万台。目前，已取得21项计算机软件的专利技术，69项实用型和外观型的专利技术。2019年，该公司享受税收优惠120余万元，2020年增至300多万元。经过粗略估算，相较于原来的研发费用加计扣除政策，今年企业将新增减税100多万元。
同时，研发费用加计扣除政策让泸州市驰腾科技有限公司决心趁热打铁，制定出“加大研发力度和开拓海外市场”两条新发展运营路线。泸州市驰腾科技有限公司集团董事长詹友林表示，“今年国家给企业送来的‘锦鲤红包’，对公司研发是再好不过的鼓励和支持了。我们将减税的资金投入到公司的发展运营中。一方面在研发端加大力度，除了对主要手机产品的开发，还衍生至其他消费类电子，例如智能穿戴、智能家居以及部分5G网络电子产品；另一方面继续开拓布局海内外市场，进行跨境电商的渠道开发，加大自主品牌的推广，使线上线下渠道相结合。2021年，公司计划完成销售产值20亿元，组装线增加至28条，解决就业3000余人。”
南开大学金融发展研究院院长田利辉对《证券日报》记者表示，税收优惠机制能够有效激励企业加大研发支出，推动企业研发创新，这对于落实创新驱动发展战略意义重大。税收优惠直接影响企业利润，能够引导企业行为，对于企业创新投入的激励效果是立竿见影的。
“用减税支持科技创新的目的在于激励实质性创新，同时要加强审计，防止个别企业将其他费用计入创新支出。税收优惠机制应该不断优化，持续完善，不仅要考虑企业的创新投入，更要考量企业的创新支出。只有将企业的实质性创新成果纳入优惠支持范畴，才能切实形成企业创新百舸争流的大好局面”，田利辉进一步提醒称。
陈龙表示，除了需要优化和简化流程，将政策落到实处之外，提升科技创新减税降费的效果，应在两个方面发力：一方面，加大对高端人才的税收优惠，；另一方面，着眼于提升产业链供应链水平、促进科技成果转化，优化、整合和完善相关政策，形成多环节协同、互补、共促的税费政策支持体系，从整体上提升减税降费的支持效果。
减税红利持续释放
助小微企业焕发活力
今年对小微企业的税收优惠突出强化，将进一步恢复其元气和发展后劲。《意见》明确，“继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税”。由财政部、税务总局牵头，4月底前出台相关政策。
目前，财税部门已公布了部分减税政策文件。3月23日，财政部、国家税务总局联合发布公告，明确延续实施应对疫情部分税费优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
“今年的减税政策直接利好小微企业和个体工商户，预计将会有超过6万户小微企业和个体工商户从中受益，减税规模超过20亿元。”中国财政学会绩效管理专委会副主任委员张依群对《证券日报》记者表示，国家从直接税和间接税两个方面采取措施支持小微企业和个体工商户发展，一方面，通过提高增值税起征点，让更多小微企业减轻税收负担，有能力正常经营生存；另一方面，通过所得税再优惠政策助力一些有发展潜力的小微企业重新焕发生机活力，增强对基本就业的吸纳能力，实现稳定民生的目标。
上海宁明软件科技有限公司是一家以软件技术为核心，主要提供行业解决方案、数字化产品工程解决方案及相关软硬件产品、平台及服务的小微企业。公司负责人马秉岗表示，2020年公司减免增值税、企业所得税超12万元，有效缓解了公司在疫情期间的运营压力。按照今年最新的减税政策，参照往年的销售额初步测算，今年公司至少还能再多减免4万元的增值税和2.5万元的企业所得税。
巨丰投顾投资顾问总监郭一鸣对《证券日报》记者表示，今年我国继续执行制度性减税政策，进一步加大了对小微企业的税收优惠支持力度，也拓宽了小微企业受益范围，有助于市场主体元气的恢复。
“小微企业对经济的重要性不言而喻，今年提出的减税政策长期利好小规模纳税人企业，将有利于提高企业流动资金。”迪普思数字经济研究所首席经济学家徐阳洋对《证券日报》记者说。
“要梳理清晰减税政策，确保落实到户，增强小微企业和个体工商户的真实获得感。”张依群表示，同时将小微企业的优惠政策纳入制度化的管理范畴，形成长久机制；此外，要强化减税手续和监督，防止减税政策的利好转移。
郭一鸣也建议，要紧抓和落实减税优惠政策的实施，确保政策直达主体；同时，要整合现有减税优惠制度，建立小微企业减税制度。
进口税收政策调整持续推进
关键设备领域将获重点支持
《意见》明确，“优化调整进口税收政策，增加优质产品和服务进口”的任务由财政部、国家发展改革委、商务部、海关总署、税务总局等按职责分工负责，4月底前出台相关政策，年内持续推进。
3月29日，财政部、海关总署和税务总局发布《关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》（以下简称《通知》），明确集成电路产业和软件产业企业在五种情形下可免征进口关税，自2020年7月27日至2030年12月31日实施。《证券日报》记者据东方财富Choice数据统计，截至3月30日，A股有50家集成电路行业上市公司。
“本次三部门联合发布《通知》，是从进口税角度对集成电路行业予以支持。”川财证券首席经济学家、研究所所长陈雳对《证券日报》记者表示，从政策端来看，无论是去年中央经济工作会议提出的“尽快解决一批‘卡脖子’问题”，还是今年政府工作报告中提到的“坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位”，着力点均容纳了集成电路行业。
“当前国内集成电路市场巨大，而芯片主要依靠进口，因此解决‘卡脖子’问题迫在眉睫。而要推动产业发展，资金支持是必不可少的，因此国家出台一系列税收优惠政策，正是为了营造高端集成电路发展环境；此外，国家也成立了大基金对集成电路产业加大投入力度，引导资金人才流向产业，进而实现科技自立自强。”陈雳表示。
“集成电路和软件产业是新一代信息技术产业的重要载体，其提供的产品和服务也是很多下游产业实现转型升级的关键性要素。集成电路和软件产业的发展水平将很大程度上决定我国产业数字化、智能化转型的进度和水平。”中钢经济研究院首席研究员胡麒牧对《证券日报》记者表示，但目前国内集成电路和软件产业在技术上存在被“卡脖子”的情况，面对复杂多变的国际环境，单纯靠市场机制难以在短期内快速实现技术突破，并解决产业链的安全问题，所以亟须国家出台相关政策进行支持，尽快提升产业安全。
此外，记者注意到，除了集成电路行业，去年重大技术装备制造业进口税收优惠政策得到进一步完善。去年1月份，财政部等五部门发布关于印发《重大技术装备进口税收政策管理办法》，并于去年7月份印发《重大技术装备进口税收政策管理办法实施细则》。
另据财政部网站披露，近年来，为积极支持产业发展、科技创新、社会事业、区域发展、能源资源勘探开发利用等，经国务院批准，我国出台了多项进口税收优惠政策。对所需进口的关键设备及零部件、原材料、科研用品、优质农林业种子种源、残疾人用品、能源资源产品等分别减免进口关税和进口环节增值税、消费税。据不完全统计，有关政策在“十三五”期间减免税额1230亿元。
对于未来哪些行业还将受益于进口税收优惠政策，胡麒牧认为，预计未来关键设备等领域会重点获得进口税收政策支持。
